С 1 января 2026 года в России изменились правила работы с налогом на добавленную стоимость (НДС). Для сферы гостеприимства это стало одним из самых чувствительных налоговых изменений за последние годы.
Разобрались, как гостиницы платили НДС до 2026 года, что изменилось с 1 января и в каких случаях действует ставка 0%. Также спросили у экспертов-отельеров, как, по их мнению, новые правила отразятся на гостиничном бизнесе.
Как гостиницы платили НДС до 2026 года
До середины 2022 года для отелей не существовало специальных правил по НДС. Если гостиница работала на общей системе налогообложения (ОСНО), услуги облагались по ставке 20%. Бизнес на «упрощёнке» (УСН) налог не начислял.
С 1 июля 2022 года появилась льгота — нулевая ставка НДС на услуги по проживанию в гостиницах и других средствах размещения. Это не освобождение от налога, а именно ставка 0%: операции по проживанию по-прежнему нужно отражать в декларации, но без начислений.
Льготу ограничили по периоду действия. В 2022 году нулевую ставку разрешили применять в течение пяти лет — до 30 июня 2027 года, но позже этот период продлили до конца 2030-го. При этом каждый отель может пользоваться льготным режимом не более 20 налоговых периодов (кварталов) подряд.
Льгота распространяется только на услуги по проживанию. Всё, что не входит в стоимость номера, облагается налогом по базовым правилам.
В 2023–2024 годах государство постепенно уточняло порядок применения ставки 0%: как подтверждать право на льготу, как отражать операции в отчётности, где проходит граница между стоимостью проживания и дополнительных услуг.
С 1 сентября 2024 года расширили список услуг, которые можно включать в стоимость номера и считать частью проживания: например, доступ к фитнес-залу, спа, конференц-залам. Если услуга входит в единый тариф номера и не продаётся отдельно, она не образует самостоятельную операцию с отдельным НДС.
Пример. Гостиница предлагает номер за 8000 рублей в сутки, парковка оплачивается отдельно — 1000 рублей в сутки. Тогда проживание облагается НДС 0%, а парковка считается отдельной услугой, и за неё отельер начисляет налог по стандартной ставке. В чеке и учёте это две разные операции с разными ставками. Если бы отель включил парковку в стоимость проживания, он мог бы воспользоваться льготой.
Чтобы подтвердить право на льготное налогообложение, требуется приложить к налоговой декларации отчёт о доходе, полученном с услуг по размещению гостей, и разрешение на ввод гостиницы в эксплуатацию.
Что изменилось в 2026 году
С 1 января 2026 года стандартная ставка увеличилась с 20% до 22%. Она распространяется на все услуги, которые оказаны с начала года. Например, если гость 15 декабря 2025 года забронировал номер на февраль 2026-го, отельер уплатит налог на проданные дополнительные услуги по новым правилам.
Льготу по НДС 0% на услуги проживания в гостиницах продлили до 31 декабря 2030 года, поэтому отелям не пришлось кардинально менять ценовую политику, чтобы компенсировать расходы на налоги.
В Экстранете Яндекс Путешествий можно изменить систему налогообложения и ставку НДС, а также запланировать их изменение на следующий месяц. Как всё настроить, подробно написали в заметках Базы знаний.
Ставки НДС для гостиниц на ОСНО в 2026 году
Отели работают на ОСНО либо по собственному решению, либо в силу обязанности — если годовой доход превышает 490,5 млн рублей и объект утрачивает право на «упрощёнку».
Для операций, не подпадающих под льготное налогообложение (НДС 0% на проживание), применяется основная ставка 22%. К таким операциям относятся товары и услуги, которые отель продаёт отдельно от проживания: плавание в бассейне, аренда банкетного зала или мангальной зоны, прокат велосипеда.
Подключайте свой объект к Яндекс Путешествиям и получайте бронирования!
- для всех: отелей, глэмпингов, апартаментов, посуточных квартир, гостевых домов, баз отдыха;
- для ИП, самозанятых, юридических и физлиц;
- мобильное приложение для управления бронированиями;
- акции и спецпредложения для гостей.
Ставки НДС для гостиниц на УСН в 2026 году
В 2026-м для «упрощенцев» изменились лимиты доходов, при превышении которых возникает обязанность платить НДС. Лимиты будут снижаться ежегодно несколько лет подряд.
В 2025-м гостиницы были освобождены от НДС при доходе до 60 млн рублей в год. Если выручка становилась больше, обязанность начислять налог возникала с месяца превышения. В 2026 году порог снизили до 20 млн рублей. Поэтому гостиницы, выручка которых в 2025-м была больше, с 1 января 2026 года начнут платить новый налог и вести по нему учёт.
В следующие два года лимиты также будут снижаться:
- в 2027-м — до 15 млн рублей;
- в 2028-м — до 10 млн рублей.
Рассмотрим, какие ставки могут применять «упрощенцы», не освобождённые от налога.
Стандартные ставки — 0% для отдельных операций и 22% для остальных. До 31 декабря 2030 года проживание в гостиницах облагается по нулевой ставке, а дополнительные услуги — по стандартной (22%).
При этом отели получают право на вычет входного НДС — это возможность уменьшить итоговую сумму налога к уплате на тот налог, который бизнес уже заплатил своим поставщикам при покупке товаров, работ или услуг.
Гостиницы на УСН, работающие с НДС, при подаче первой декларации после превышения лимита доходов также могут выбрать пониженные ставки:
- 5% — при выручке от 20 до 272,5 млн рублей за год;
- 7% — при годовом доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей.
Пониженные ставки фиксируются на три года, перейти на стандартные в этот период нельзя. Налог уплачивается с оборота без права на вычет входного НДС, а льготное налогообложение услуг по проживанию не действует. Поэтому отельеру важно заранее рассчитать налоговую нагрузку.
Если отель переходит на ОСНО, ставки 5% и 7% перестают применяться, и используется общий режим НДС.
Какие ставки НДС выбрать гостинице
При выборе налогового режима нужно оценить структуру выручки, расходы и планы развития конкретного отеля.
- Стандартные ставки подходят гостиницам, где основной доход приносит проживание, а также объектам с крупными расходами и инвестициями, по которым можно получить вычет входного налога. Чаще это городские отели, апарт-отели, загородные гостиничные комплексы.
- Пониженные ставки выгоднее бизнесу, где проживание не ключевая статья дохода, а расходы с НДС минимальны. Например, это могут быть базы отдыха, придорожные отели с кафе и магазинами, агротуристические комплексы с фермерскими продуктами.
Разница в налоговой нагрузке может быть большой, поэтому оба варианта нужно просчитать заранее.
Приведём пример расчёта. Доход гостиницы за месяц составил 1 400 000 рублей: из них 1 200 000 рублей от проживания и 200 000 рублей от дополнительных услуг. Расходы — 700 000 рублей, входной НДС — 40 000 рублей.
При выборе ставки 5% отель не имеет права на вычет и нулевую ставку на проживание. Налог к уплате: 1 400 000 рублей × 5% = 70 000 рублей.
Если гостиница применит стандартные ставки, то НДС за проживание составит 0 рублей, а за дополнительные услуги: 200 000 рублей × 22% = 44 000 рублей. С учётом входного НДС налог к уплате: 44 000 рублей − 40 000 рублей = 4000 рублей.
Отель, применяющий пониженную ставку, за год заплатил бы больше на: (70 000 рублей − 4 000 рублей) × 12 = 792 000 рублей.
На какие услуги распространяется НДС 0%
Если услуга включена в тариф и у неё нет собственной цены, она считается частью проживания и может облагаться НДС по льготной нулевой ставке. Если услуга выделена отдельно — в прайсе, чеке, договоре или системе бронирования, — для налоговой это отдельная операция.
Само по себе указание в описании тарифа, что услуга входит в цену номера, значения не имеет. Для налоговых органов важно, как услуга продаётся и оформляется: сопоставляются тарифы на сайте и в PMS, кассовые чеки, закрывающие документы, договоры с корпоративными клиентами. Если где-то появляется отдельная цена или операция, услуга перестаёт быть частью проживания, даже если в описании тарифа она выглядит как бонус.
В стоимость номера можно включать только те сопутствующие услуги, которые перечислены в Положении о классификации средств размещения: например, доступ в интернет, питание, стирка, спа-процедуры, услуги тренажёрного зала.
Подробнее этот вопрос разобрали в отдельном материале с Людмилой Елиной.
Как отразится повышение ставки НДС на гостиничном бизнесе в 2026 году
Узнали мнение отельеров Инны Рындиной и Олега Гончарука о том, как рост НДС повлияет на гостиничный бизнес.
«В первую очередь вырастут закупочные расходы. Продукты питания и без того дорожают, а рост НДС ускорит этот процесс: ретейл закладывает налог в цену, и это напрямую отражается на себестоимости. Причём рост затронет не только продукты для шведского стола и ресторанов, но и электронику и технику — здесь давление усиливается дефицитом компонентов и ограниченным предложением.
Вслед за закупками увеличатся общие расходы. Это неизбежно отразится на ценах для корпоративного сегмента. Отельерам придётся закладывать рост НДС и себестоимости продукции в тарифы на номерной фонд. При этом бюджеты корпоративных заказчиков не растут — чаще наоборот сокращаются.
Уже сейчас четырёх- и пятизвёздочные отели конкурируют не только между собой, но и с трёх- и даже двухзвёздочными объектами. Директора готовы отказываться от вау-эффектов, избыточной звёздности и эмоционального маркетинга. Рынок постепенно смещается в сторону разумного потребления, когда гости и корпоративные заказчики хотят понимать, за что они платят. В этом контексте рост НДС становится для гостиниц одним из факторов, ускоряющих переход к эпохе рационализма.
Постепенно на второй план уйдут дорогие визуальные решения, демонстративная роскошь, перегруженность эмоциями. Ключевыми факторами выбора становятся комфорт и соотношение цены и качества. Предполагаю, что спрос на эмоциональный маркетинг будет снижаться, а роль аналитики и работы с данными — расти. Отелям придётся внимательнее следить за поведением гостей, которое быстро меняется.
К сожалению, рост цен не расширяет спрос, а наоборот сужает. Это уже заметно на примере новогодних каникул: гости всё чаще воспринимают их не как праздник, а как просто длинные выходные. Спрос на корпоративном рынке тоже снижается из-за роста налогов. А если текущие демографические и внешнеполитические факторы сохранятся, в следующем году завершится золотая эпоха туризма, которая существовала с момента закрытия границы. И гостиничный бизнес вступит в эпоху ожесточённой борьбы, где победят самые сильные аналитики».
«Рост ставки на 2% заметно снижает маржинальность любого бизнеса, в том числе гостиничного. Отельная индустрия и без того работает в условиях длительной окупаемости и высокой капиталоёмкости, поэтому интерес к инвестициям в классические отели в последние годы снизился. На этом фоне апарт-отели стали привлекать больше инвесторов, с которыми можно разделить сумму вложений и риски.
При этом дополнительные услуги остаются для гостиниц одним из ключевых инструментов поддержки маржинальности. В 2026 году экономику этих услуг будут пересматривать, потому что повысились НДС и МРОТ (минимальный размер оплаты труда), а следом выросли цены поставщиков в среднем на 10% и увеличились прочие расходы.
В результате отелям придётся пересобирать экономическую модель. Причём понадобится не просто автоматизировать процессы, а отсекать ненужное, балансировать где-то на грани, чтобы быть успешными. Поэтому советую пристально посмотреть на свои финансовые отчёты и уже на их основе принимать решение, что делать дальше. Лёгких путей не будет».
Похожие материалы
- Вернуть контроль, восстановить продажи: как собственнику малого отеля перезапустить объект после ухода арендатора
- В АТОР не поддержали инициативу взимать турналог с путешественников
- Закрывающие документы для партнёров сервиса: что входит в отчёт агента и акт об исполнении поручения
- Как изменился НДС для гостиниц в 2026 году: к чему готовиться отельерам