Вопрос в редакцию:
«С 1 сентября 2024 года расширили список гостиничных услуг, для которых применяется нулевая ставка НДС Как воспользоваться этой налоговой льготой и есть ли гостиницы, которые не смогут её оформить?»
Ведущий эксперт журнала «Главная книга». В сфере бухучета и налогообложения с 1993 года. Автор более 2000 статей и более десятка авторских вебинаров.
Что изменилось в законодательстве
Изменения в налоговый кодекс не вносились. Нулевая ставка НДС на гостиничные услуги действует ещё с 1 июля 2022 года. По правилам предоставления этой льготы, услуги, которые входят в стоимость номера, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0%.
Список услуг прописан в пунктах VII. Услуги и VIII. Услуги питания Приложения № 4 к Положению о классификации гостиниц. И как раз в эти разделы Положения с 1 сентября 2024 года и внесли изменения — список гостиничных услуг с нулевой ставкой НДС дополнен пятью позициями:
- услуги тренажёрного зала и зала для фитнеса;
- услуги спа;
- услуги доступа в интернет;
- услуги по предоставлению конференц-залов;
- услуги охраняемой автостоянки и подземного паркинга.
Некоторые позиции раньше уже были указаны в Положении, но в других разделах, поэтому официально к гостиничным услугам их нельзя было отнести — каждая из пяти услуг должна была облагаться НДС по ставке 20%, даже если была включена в стоимость номера.
Сейчас услуги облагаются НДС по ставке 0% при соблюдении двух условий: услуги включены в стоимость номера, а стоимость номера одинакова для всех потребителей. Например, если спа-услуги включены в стоимость каждого номера люкс или услуги тренажёрного зала доступны для всех гостей в номерах выше экономкласса.
Как воспользоваться налоговой льготой на гостиничные услуги
Порядок получения льготы с 2022 года не поменялся. Если раньше в гостинице применялась ставка 0% на оказание определённых услуг, которые входили в стоимость номера, то сейчас она продолжает применяться, просто уже к расширенному набору услуг.
Подтверждать право на льготу нужно ежеквартально. Для этого гостиница сдаёт в налоговую инспекцию отчёт о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Сам отчёт сдаётся в свободной форме, главное, чтобы в нём было понятно, какие у гостиницы есть доходы и от оказания каких именно услуг.
Гостиницы, которые не являются объектами туриндустрии (введены в эксплуатацию до 1 июля 2022 года), должны просто подать отчёт в указанные сроки.
Гостиницы, являющиеся объектом туриндустрии, дополнительно к отчёту должны предоставить в инспекцию документ, который подтверждает ввод объекта туриндустрии в эксплуатацию, в том числе после реконструкции.
Если отель подтвердит право на налоговую ставку 0%, то каждый квартал сможет претендовать на возмещение из бюджета тех средств, которые в виде НДС заплатил поставщикам.
Важно напомнить, что в налоговом кодексе есть две налоговые льготы для гостиниц:
- нулевая льготная ставка НДС, о которой мы сейчас говорим;
- освобождение от НДС.
Если у вас есть право на освобождение от НДС, то есть услуги вообще не облагаются НДС ни по нулевой ставке, ни по какой другой, тогда компенсацию из бюджета вы не получите. То есть входной НДС, который заплатили поставщикам, вы просто теряете. Поэтому нулевая ставка для гостиниц предпочтительнее, чем освобождение от НДС.
Если гостиница оказывает услуги, которые оформлены путёвками или курсовками, то может применять только освобождение от НДС. Если гостиница не оформляет путёвки и курсовки, тогда её услуги облагаются НДС по ставке 0%.
Фото на обложке: Christiann Koepke / Unsplash
Похожие материалы
- Единый реестр объектов размещения России вырос до 31 тысячи отелей и гостевых домов
- С 1 сентября 2026 года заселение через мессенджер MAX станет обязательным для отелей от 50 номеров
- USALI в гостиничном бизнесе: как устроен этот стандарт, его ключевые метрики и пошаговый план внедрения
- На какие гостиничные услуги распространяется нулевая ставка НДС и кто может ею воспользоваться